下面是小编为大家整理的最新国家开放大学电大《中级财务会计》形考任务四试题及答案（2022年）,供大家参考。希望对大家写作有帮助!
最新国家开放大学电大《中级财务会计》形考任务四试题及答案3篇
第1篇: 最新国家开放大学电大《中级财务会计》形考任务四试题及答案
国家开放大学《高级财务会计》形考任务1参考答案
题目一：201×年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。
201×年7月31日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元
要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；
答题要点：
甲公司合并日会计处理分录
甲公司投资的会计分录为：
借：长期股权投资 9600000
贷：银行存款 9600000
答题要点：
甲公司合并日合并报表抵消分录
甲公司编制合并会计报表工作底稿时应编制的抵消分录：
借：固定资产 1000000
股本 5000000
资本公积 1500000
盈余公积 100000
未分配利润 250000
商誉 800000
贷：长期股权投资 9600000
少数股东权益 2200000
201×年7月31日合并工作底稿 单位：万元
第2篇: 最新国家开放大学电大《中级财务会计》形考任务四试题及答案
最新国家开放大学电大《基础写作》形考任务4试题及答案
形考任务4
请同学们回答以下问题（每题5分）：
1．写作者的写作目的和文本的表现内容要求语言运用一定的手段和方法，我们称之为表达方式。请结合不同的文体，选择文本，有所侧重地谈谈你对叙述、描写、说明、议论、抒情等不同表达方式的理解。
答: 表达方式包括：叙述、描写、说明、议论、抒情。
1叙述是写作中最基本和最常用的一种表达方式。
⑵ 描写是作者运用描绘性的语言，把人物，景物或场面的状态或特征具体、形象和生动的表现出来的一种表达方式。
⑶ 说明是写作运用解说性语言，对事物的形态、结构、功能、用途、成因、性质、特征、关系、意义等进行客观的介绍和解释的一种表达方式。
⑷ 议论是写作者运用论说语言，通过逻辑推理的方式来证明自己对自然界、人类社会，以及人自身的某种现象的理性认识正确性的一种表达方式。
⑸ 抒情是写作者运用情感化语言，主要借助除说明之外的其他表达方式来抒发和表先内心情感的一种特殊表达方式。
2．表达方式在其具体运用过程中，会因写作的具体需要而在写作者的灵活运用中形成许多特殊方法，即通常所说的“表现技巧”。请选择文本，结合相应的表达方式，分别介绍最主要的表现技法。
答: 表现技法包括：叙述技法，说明技法，议论技法，抒情技法。
叙述的表现技法有这样几种：顺叙、倒叙、插叙、平叙。
描写的表现技法有：烘托、对比、错综。
说明的技法有：定义说明、诠释说明、分类说明。
议论的表现技法有：例证、引证、反证。
抒情的表现技法有：客观法、主客化合法，主观法。
3．阅读明末文学家张岱《西湖七月半》，对其中所涉及的叙述、描写、抒情等表达方式进行分析。
《西湖七月半》
作者：张岱
西湖七月半，一无可看，只可看看七月半之人。
看七月半之人，以五类看之。其一，楼船箫鼓，峨冠盛装，灯火优傒，声光相乱，名为看月而实不见月者，看之；
其一，亦船亦楼，名娃闺秀，携及童娈，笑啼杂之，还坐露台，左右盼望，身在月下而实不看月者，看之；
其一，亦船亦声歌，名妓闲僧，浅斟低唱，弱管轻丝，竹肉相发，亦在月下，亦看月，而欲人看其看月者，看之；
其一，不舟不车，不衫不帻，酒醉饭饱，呼群三五，跻入人丛，昭庆、断桥，嘄呼嘈杂，装假醉，唱无腔曲，月亦看，看月者亦看，不看月者亦看，而实无一看者，看之；
其一，小船轻幌，净几煖炉，茶铛旋煮，素瓷静递，好友佳人，邀月同坐，或匿影树下，或逃嚣里湖，看月而人不见其看月之态，亦不作意看月者，看之。
第3篇: 最新国家开放大学电大《中级财务会计》形考任务四试题及答案
最新国家开放大学电大《中级财务会计（二）》期末题库及答案
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《中级财务会计（二）》题库及答案一
一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，将其序号填入题后的括号里。每小题2分,共
20分）
1.资产负债表日，可供出售金融资产公允价值产生正常波动。若发生减少额，会计上应借记（）。A.可供出售金融资产B.资本公积C.
公允价值变动损益
D.投资收益
2.将一张已持有3个月、而值20000元、票面利率6%、期限6个月的商业承兑汇票向银行申请贴现,
贴现率9%。该汇票到期时，付款企业无力支付，此时贴现企业应支付给贴现银行的款额是（）。
A.20600元B.20000元C.20136.5元D.19536.5元
3.采用总价法确认应收账款入账金额时，销售方给予客户的现金折扣应计入（）。A.
C.财务费用
管理费用B.销售费用
D.营业外收入
4.企业认购普通股1000股作为可供出售金融资产核算和管理，每股面值10元，实际买价11000
元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利500元。另外支付佣金100元。该批股票的人账价值应为（）。
A.11100元B.10600元C.11000元D.10000元
5.以一项设备对外进行长期股权投资，设备原价15万元，已提折旧4万元；
评估确认价值14万元。
按规定，投资转出该设备还应视同销售按4%计算缴纳销项增值税。若该项交易具有商业实质，则长期股权投资的初始成本应为（）。
A.110000元B.115600元C.140000元D.145600元
6.企业将日常经营活动中收到的现金直接用来支付，会计上称为（）。A.贴现B.挪用C.过账D.坐支
7.工业企业出售专利的净收入，会计上应确认为（）。A.营业外收入B.主营业务收入C.其他业务收入D.投资收益
8.存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法，所体现的会计信息质量要求是（）0A.权责发生制B.及时性C.谨慎性D.重要性
9.购进存货在运输途中发生的合理损耗，正确的会计处理方法是（）oA.计入存货采购成本B.由运输单位赔偿C.计人管理费用D.由保险公司赔偿
10.同一企业前后各期所采用的会计政策选择、会计程序与处理方法应尽可能保持一致，不得随意变
更。所体现的会计信息质量要求是（）。
A.相关性B.配比原则C.一-致性D.实质重于形式
二、多项选择题（从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，将其序号填入题后的括号里。每小题
3分，共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分）
11.下列存款应通过“其他货币资金"账户核算的是（）oA.存出投资款C.信用证存款E.
B.转账支票存款D.银行本票存款
银行汇票存款
12.本期确认的下列费用或损失，影响企业本期净利润的有（）。A.计提的坏账准备B.批准处理的存货盘亏损失C.固定资产安装费用
D.交易性金融资产购人时发生的交易税费E.自行研发无形资产可予资本化的开发费用13.下列关于预付账款的表述，正确的有（）。A.预付账款属于企业的债务B.预付账款属于企业的资产C.预付账款产生于购货往来D.预付账款是企业收到的销货定金・
E.预付货款也可以通过“应付账款”科目借方核算14.下列设备应计提折旧的有（）oA.经营出租的设备
B.融资租入并投入使用的设备C.季节性停用的设备
D.己提足折旧仍继续使用的设备E.购人尚未投入使用的设备
15.下列各项业务发生时，一-定增加企业投资收益的有（）。A.交易性金融资产持有期内收到的现金股利B.可供出售金融资产持有期内发生税收法变动收益C.采用权益法核算的长期股权投资，被投资方发生亏损时
D.采用成本法核算的长期股权投资，被投资方企业宣告分配现金股利
E.可供出售金融资产出售时，结转持有期内计入资本公积的公允价值变动净收益
三、筒答题（每小题5分，共10分）
16.如何区分交易性金融资产与持有至到期投资？
17.什么是投资性房地产？会计处理上它与自用房地产有哪些不同？
四、单项业务题（本题33分）
对Z公司2012年12月发生的下列经济业务编制会计分录（每小题3分，写出总账科目即
18.储运部领用备用金20000兀，出纳员以现金付讫。
19.发出材料一批直接用于A产品生产，计划成本为150000元。
20.库存现金盘亏300元，经查属于出纳员工作失职所致，出纳员已同意赔偿。
21.将一张不带息的银行承兑汇票贴现，汇票面值180万元，支付贴现利息9000元，贴现
净额存入Z公司存款账户。
22.结转本月生产A产品领用材料的成本超支额4500元。23.确认无形资产减值损失60000元。
24.出租专利，本月确认收入15万元已存人银行。相关税费略。
25.购人设备一台，增值税专用发票上列示价款50000元，增值税8500元，款项已用银行存款支
付；
设备同时投入使用。
26.销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8500元；
现金折扣条件为2/10、N/30o（折扣金额按价款计算）。
27.上项销售商品货款及增值税在折扣期第8天收到。
28.长期股权投资采用权益法核算，本年确认投资收益180000元。
五、计算题（本题10分。要求列示计算过程）
29.K公司的坏账核算采用备抵法，并接应收账款余额百分比法计提坏账准备。2012年12月31口“坏
账准备”账户余额24000元。2013年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%;2014年6月收回1以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。
要求；
分别计算K公司2013年末、2014年末“坏账准备”账户的余额以及应补提或冲减的坏账准备金额。
六、综合题（本题12分）
30.2010年1月2日M公司以198万元购入H公司同日发行的3年期、到期还本、按年付息的公司债券
一批，计划持有至到期。该债券票而利率为5%,实际利率5.38瓢，面值总额为200万元，每年1月3日支付利息。每年末M公司采用实际利率法确认投资收益，相关税费略。
要求：
（1）计算投资期内该批债券各年的应收利息、投资收益与年末摊余成本，并将结果填人下表。
债券投资收益计算表
金额：元
期数应收利息投资收益摊销折价债券摊余成本
123
合计
（2）编制购人债券、2010年年末确认投资收益的会计分录（注：要求写出明细科目）。
试题答案及评分标准
■、单项选择题（每小题2分，共20分）
1.B2.A3.C4.B5.D6.D7.A8.C9.A10.C
二、多项选择题（每小题3分，共15分）
11.ACDE12.ABD13.BCE14.ABC15.DE
评分参考：多选、错选均不得分；
没有错项、只是少选的，可酌情给分：其中一个正确选项给
1分，选有2个及以上正确选项的给2分，因有漏选项，该种情况每小题得分最高不超过2分。
三、筒答题（每小题5分，共10分）
16.交易性金融资产与持有至到期投资的区分主要是投资目的或管理意图不同。（1分）
具体讲：
交易性金融资产投资目的是为了获取短期买卖价差收益，并非长期持有。（2分）持有至到期投资是在购人时就有明确意图与能力计划持有至到期，其确认条件包括到期日固定、收回金额固定或可确定，且企业有明确意图与能力持有至到期。（2分）
17.投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。如经营出
租的房产、出租的土地使用权等。（1分）
投资性房地产与自用房地产的会计处理差别：
"①会计计量模式不同。投资性房地产有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产仅使用成本模式进行计量。（1分）
②会计处理不同。采用成本模式计量时，投资性房地产与自用房地产均需计提折IH或摊销，发生减值的、还应按规定计提减值准则。（1分）
采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧或摊销，也不存在减值的核算，期末按公允价值计量，公允价值变动金额直接计人当期损益o（2分）四、单项业务题（33分）
18.借:其他应收款
20000
贷:库存现金
19.借:生产成本
150000
贷:原材料
20.借:其他应收款
300
贷：库存现金
21.借:银行存款
791000
财务费用9000
贷:应收票据
22.借:生产成本
4500
贷:材料成本差异
23.借：资产减值损失
60000
贷:无形资产减值准备
24.借:银行存款
150000
贷:其他业务收入
25.借：固定资产
50000应交税费8500
贷:银行存款
26.借:应收账款
58500
贷：主营业务收入应交税费
27.借:银行存款
57500财务费用1000
贷:应收账款
28.借：长期股权投资
180000
贷:投资收益
评分参考：每小题3分。借、贷方向、科目及金额全部正确，才可给满分
20
000150000
300
1800000
4500
60
000150000
58
500500008500
58
500180000
;其中部分E确&，.
酌情给分
五、计算题（本题10分）
29.2013年末：
“坏账准备”账户余额=120万元X3%=36000（元）
补提坏账准备金额=36000—（24000-12500）=24500（元）
（2分）
2014年末：
“坏账准备”账户余额=100万元X5%=50000（元）
补提坏账准备金额=50000-（36000+3000）=11000（元）评分参考：每算过程与结果，分值各1/2。六、综合题（本题12分）
（2分）
个指标的计
30.（1）该项投资各年的投资收益采用实际利率法计算确认，投资期内各年的投资收益与年末摊余成
本的计算，如下表所示。
债券投资收益计算表
应收利息
投资收益②二期初④X5.38%
金额：元
摊销折价③二②一①
债券摊余成本
期数
（D=面值X5%
（3）=期初④+本期
③19800001986524（1
分）（11993399
12
3
100000（1分）
100000100000300000
106524（1分〉106875（1分）106601（1分）
320000
65246875
6601
合计
分）（12000000分）
（2）M公司有关会计分录如下：
第一，购入债券时：
借:持有至到期投资一H公司债券（成本）2000000
贷:银行存款
持有至到期投资一H公司债券（利息调整）
198000020000
・4
（3分）
第二,2010年12月31日确认债券投资利息，同时分摊折价：借：应收利息
100000
持有至到期投资一H公司债券（利息调整）6524贷：投资收益
106524（2分）
评分参考:“持有至到期投资”账户未写明细科目或明细科目错误的，每笔分录扣1分。
《中级财务会计（二）》题库及答案二
一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，将其序号填在答题纸上。每小题2分，共20
分）
1.购进原材料，货款采用商业汇票结算。开出并承兑商业汇票时，应贷记的账户是（）A.原材料B.应付票据C.应付账款D.其他货币资金
2.工业企业出租专利交纳的营业税，其核算账户是（）oA.
财务费用B.营业外支出
C.其他业务成本D.营业税金及附加
3.下列各项中，应作为财务费用核算的是（）。A.广告费B.捐赠支出C.现金折扣支出
D.行政人员薪酬
4.列支借款费用时，下列各项不可能涉及的是（）0A.管理费用B.制造费用C.在建工程D.财务费用
5.根据债务重组协议，A公司以一批自产产品抵偿前欠B公司债务500000元。该批产品生产成本200000元、售价240000元，适用增值税税率17%,不考虑其他税费。本项债务重组中，A公司应确认的债务重
组收益是（）。
A.219200元B.260000元C266000元D.300000元
6.对下列各项会计政策，我国现行企业会计准则不允许采用的是（）。A.坏账损失的核算采用备抵法B.交易性金融资产期末按成本计价C.所得税费用的核算采用资产负债表债务法D.符合条件的投资性房地产可采用公允价值模式计量
7.用银行存款偿还长期借款利息，该笔业务所涉及的现金流出在现金流量表中应填列的项目是（）。A.偿还债务所支付的现金B.借款所收到的现金
C.支付的其他与筹资活动有关的现金D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
8.企业用税前利润弥补亏损，正确的会计处理是（）。A.无需专门作会计处理
B.借记“本年利润”账户，贷记“实收资本”账户
C.借记“利润分配一未分配利润”账户，贷记“本年利润”账户D.借记“本年利润”账户，贷记“利润分配一未分配利润”账户
9.2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起诉，并被要求赔偿违约损失30万元。至6月末,
法院尚未作出裁决。A公司估计有20%的可能胜诉；
若败诉，估计需赔偿20万元，同时支付诉讼费3万元。对此项诉讼，2011年6月30口A公司对外报送财务报表时，需要做的处理是（）。
A.不确认负债，也无需在报表附注中披露B.不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露C.确认预计负债33万元，同时在报表附注中披露D.确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露
10.年末“预收账款”所属明细账户有借方余额3000元、贷方余额10000元。则年末资产负债表中
“预收账款”项目的期末余额应为（）。
A.3000元B.7000元C.10000元D.13000元
二、多项选择题（从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，将其序号填在答题纸上。分，共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分）
每小题3
11.下列资产负债表项目中，不能直接根据相应总分类账户的期末余额填3。1勺有（）。A.固定资产B.应收票据C.长期借款D.持有至到期投资E.短期借款
12.下列情况下应进行会计估计变更的是（）。A.发现会计差错
B.原来赖以进行会计估计的基础发生了变化C.公司董事会决议
D.取得新信息需要对原会计估计进行修订E.会计政策变更的累积影响数不能合理确定
13.下列各项发生时，会影响资本公积金额变动的有（）。
A.接受现金捐赠
B.期末交易性金融资产公允价值下跌C.用资本公积转增资本
D.期末可供出售金融资产公允价值增加
E.注销I口I购的库存股(I口I购价低于股票面值14.本期发生的下列各项中，不产生现金流量的有(。-oA.核销坏账B.存货盘亏
C.以固定资产抵债"D.分配股票股利E.收回以前年度已核销的坏账15.
生的下列各项中，不属于我国债务重组准则规定的债务重组范围的有
债务企业发
(
A.借新债还旧债
B.将所持有的可转换公司债券转换为普通股C.将高于股权公允价值的债务转为股本D.延长债务还款期并豁免部分本息
E.延长债务还款期，但据此计算的未来应付债务的公允价值大于重组债务的账面价值
三、简答题(每小题5分，共10分
16.什么是辞退福利？它与职工正常退休后领取的养老金有何区别？17.简述企业净利润分配的一般程序。
四、单项业务题(本题共30分
18.Z公司(增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税12月发生部分业务如下，要求编制会计分录
(写出总账科目即可：
(1以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元。
(2对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本18万元。该项交易具有商业实质。(3试销新产品一批，售价20万元，成本12万元。合同规定自出售日开始2个月内购货方有权退货,目
前Z公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货，贷款尚未收到。
(4按面值1500万元发行债券一批，期限2年、利率5%,款项已收妥并存入银行。发行费用略。(5用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。(6用银行存款支付诉讼费35000元。
(7委托某证券公司发行普通股股票600000股，按协议证券公司从发行收入中直接扣取2%的手续费。
股票每股面值1元，发行价格为每股2元。
(8与丙公司达成债务重组协议，Z公司用一批自产家电抵付前欠丙公司货款700000元。该批家电账
面价值300000元、公允价值450000元、未计提减值准备。除增值税外，其他相关税费略。
(9结转本年实现的净利润5000万元。
五、计算题(本题12分
19.H公司2011年度有关损益类账户累计发生额如下:主营业务收入（贷其他业务收入（贷1500万元12000万
方）方）元（借（借
主营业务成本6500万元其他业务成本1000万元
方）方）（借
营业税金及附加销售费用（借方）200万元20万元
方）管理费用资产减值损失营业外收入所得税费用
（借方）1571万元财务费用（借方）（贷方）
（借方）
415万元
315万元197万元
309万元500万元
投资收益营业外支出
（贷方）（借方）
（借方）1103万元
公司年初有未分配利润2000万元，年末按本年净利润的10%提取法定盈余公积，本年度未向投资者分配现金股利。
要求计算H公司2011年度的下列指标（列示计算过程）：
（1）营业收入（2）营业成本（3）营业利润（4）利润总额（5）净利润
（6）年末的未分配利润
六、综合题（本题13分）
20.T公司2011年度的有关资料如下：
全年实现税前利润1000万元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入20万元，税款滞纳金8万元，存货年初采购成本100万元、未计提减值准备，年末计提减值准备5万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%,递延所得税年初余额为0；
无其他纳税调整事项。
本年1-11月份T公司己预交所得税200万元。要求根据上述资料：
（1）计算T公司2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债（列示计算过
程）；
（2）编制T公司1—11月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录；
（3）编制T公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。
试题答案及评分标准
一、单项选择题（每小题2分，计20分）
1.B2.D3.C11.6.B7.D8.AACD
二、多项选择题
4.A5.A9.
D计15
10-C
分）
3分,
12.BD13.CDE14.ABCD
（每小题
15-ABE
评分标准：不选、多选或错选均不得分；
没有错项、只是少选的，可根据所选答案酌情给分。其中，一个正确选项给1分，选有2个及以上正确选项的给2分｝因有漏选项，每题最多给2分。
三、筒答题（每小题5分，计10分）
16.
辞退福利包括两种情况：一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业
决定解除与其劳动关系而给予的补偿（1分）；
二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿（1分）。
区别:
①确认的前提条件不同：职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄（1分）。辞退福利是职工与企业签订的劳动合同尚未到期（1分）。
②养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认；
辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式。
（1分）17.
企业净利润分配的一般程序为：①若有亏损，先用税后利润补亏；
企业亏损尚未弥补
前，不得进行其后各项内容的利润分配。②提取法定盈余公积；
③应付优先股股利；
④提取任意盈余公积；
⑤支付普通股股利。（每点1分，共5分）四、单项业务题（本题共30分）
18.（1）借：营业外支出50000
贷：银行存款50000
（2）借：长期股权投资351000
贷：主营业务收入应交税费
300000
（2分）
180000（2
51000
同时：借：主营业务成本
贷：库存商品180000（3）①对销项增值税:借：应收账款34000贷：应交税费34000
（2
②对发出商品:
借：发出商品
120000
贷：库存商品
120000（2分）
(4借：银行存款
15000000
贷：应付债券15000
000
(5借：应付职工薪酬170000贷：银行存款150000应交税费20000
(6借：管理费用
35000
贷：银行存款300
50
(7借：银行存款
1176000贷：股本600
000
资本公积57600
0
(8借：应付账款700000
贷：主营业务收入450000应交税费76500营业外收入173500
(2
分
同时：借：主营业务成本
300000贷：库存商品300000
(2分
(9借：利润分配5000000
贷：本年利润5000000
0评分标准：第(2、(3、(8小题各4分，其余每小题确。其中部分正确者，酌情给分。
3分，借贷方向、科目及金额必须全部
正
五、计算题（本题12分）
19.（1）营业收入=主营业务收入+其他业务收入=12000+1500=13500万元（2）营业成本=主营业务成本+其他业务成本=6500+1000=7500万元
（3）营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用
一资产减值损失+投资收益
=13500-7500-20-200-1571-415-309+315=3800万元
（4）利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=38004-500-197=4103万元（5）净利润=利润总额一所得税费用=4103—1103=3000万元（6）年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润一年末提取法定盈余公积
=2000+3000-300=4700万元
评分标准：每个指标2分，计算过程与结果各1分。六、综合题（本题13分）
20.（DT公司2011年有关指标的计算如下:
年纳税所得额=1000-20+8+5=993万元（2分）年应交所得税=993X25%=248.25万元
（2分）年末存货确认递延所得税资产=5X25%=1.25万元
（2分）
（2）1〜11月列支所得税费用的会计分录：
借:所得税费用
2000000
贷:应交税费
2000000
（2分）
1-11月预交所得税时：
借:应交税费
2000000
贷:银行存款
2000000
（2分）
（3）年末确认递延所得税资产1.25万元，年末汇算清缴时应补交所得税48.25（即248.25200）万元：
借：所得税费用
470000递延所得税资产12500
贷：应交税费
482500
（3分）
评分标准：与第四、五题相同。
《中级财务会计（二）》题库及答案三
一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其顺序号填在答题纸上-每小题2分,共20分）
—
1.对辞退福利的正确列支方法是（）A.
计人管理费用B.计入营业外支出
C.计入制造费用D.计入销售费用
2.下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是（A.
C.应付账款
应付债券B.持有至到期投资
D.交易性金融资产
3.下列有关利润表的表述中，不正确的是（）A.属于中报与年报B.属于动态报表C.反映经营成果D.采用“本期营业观”编制
4.Z公司涉及一桩诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可
能性为30%,败诉的可能性有70%。如果败诉，公司将要支付40万元〜60万元的赔偿款。据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额（）
A.40万元C.60万元
B.50万元D.100万元
5.因采购商品开具面值40万元，票而利率4%,期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司
一共应偿付（）
A.440000元B.412000元C.404000元D.400000元
6.12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为200万元。则本年
末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为（）
A.200万元C.500万元
B.400万元D.600万元
7.会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做法是（）A.按会计估计变更处理B.按会计政策变更处理C.不作处理，待分清后再处理
D.在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种
8.年末预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性
差异类型为（）
A.0B.可抵扣暂时性差异15万元C.不确定D.应纳税暂时性差异15万元
9.企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额400万元。前年发生的亏损中尚有450万元未
予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为（）
A.80万元B.100万元C.400万元D.1000万元
10.将面值1000万元的股票按1100万元的价格发行，支付发行费用35万元。该项股票发行，计人
“资本公积一股本溢价”账户的金额应为（）
A.35万元B.65万元C.100万元D.135万元
二、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其顺序号填在答题纸上，不选、多选或错选均不得分，少选可酌情给分。每小题3分，共15分）
11.T列各项属于会计政策内容的有（）A.坏账损失的核算方法B.借款费用的核算方法C.所得税费用的核算D.无形资产的使用寿命E.发出存货的计价方法12.
企业交纳的下列各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有（）
A.消费税B.增值税
C.车船税D.印花税E.营业税
13.T列各项中，应作为营业外支出核算的有（）A.对外捐赠资产C.债务重组损失
B.存货非常损失D.税款滞纳金支出
E.出售固定资产净损失14.
下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有（）
A.分配现金股利B.用资本公积转增资本C.确认债务重组收益D.确认长期股权投资收益
E.确认可供出售金融资产期末市•价变动收益
15.下列各项不产生现金流量的有（）A.本期核销的坏账B.存货盘亏C.以固定资产抵债D.分配股票股利E.收I可以前年度已核销的坏账
三、简答题(每小题5分，共10分
16.什么是债务重组？企业为什么要进行债务重组？17.什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。
四、单项业务题(共32分
18.M公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%。12月发生部分业务如
下，要求编制会计分录(写出总账科目即可。
(1以银行存款支付广告费15000元。
(2对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。(3销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。M公
司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。
(4出售厂房一栋，按规定应交营业税率20万元。
(5分配职工薪酬15万元，其中生产工人薪酬60000元、车间管理人员薪酬28000元，行政管理人员
薪酬30000元，销售人员薪酬32000元。
(6预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6月初支付。
(7发现去年6月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价50000
元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。
(810月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行
存款已全部被冻结。
(9年终决算，结转本年发生的亏损50万元。(10经批准用盈余公积30万元弥补亏损。五、计算题(共10分
19.2009年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%,利息于每年的7
月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元(不考虑发行费用,债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。
要求计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程，并对计算结果保留个位整数：(1发行债券的折价；
(2各期的应付利息；
(3第1期分摊的折价；
(42009年6月30日的摊余成本；
(5到期应偿付的金额。
六、综合题(共13分
20.2010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17%,商品成本30万元；
合同规定
的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30o2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全
部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。
要求:
⑴计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算过程）；
（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。
试题答案及评分标准
11.ABCE
一、单项选择题
12.AE13.ABCDE14.BE15.ABCD
（每小题
2
分,共
20
分）
1.A2.D3.D6.B7.A8.B
二、多项选择题
（每小题
4.B5.C9.C10.B
3分，共15分）
评分标准：不选、多选或错选均不得分。没有错项、只是少选的，可根据所选答案酌情给分。其中,选有一个正确答案的，给1分，选有2个及以上正确答案的，给2分；
因有漏选项，最多给2分。
三、简答题（每小题5分，共10分）
16.债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁
定作出让步的事项。（2分）
企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产,强制债务人将资产变现还债；
二是进行债务重组。（1分）
进行债务重组，对债务人来说，可避免破产清算，同时也是重整旗鼓的机会；
（1分）
对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，减少损失。因为如果采取破产清算，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收I可。（1分）
17.资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。（2分）
资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。
或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。（1分）
例如，年初购人一批存货，采购成本10万元；
年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。
（举例不限哪项资产，只要正确即可。2分）四、单项业务题（共32分）
18.
(1借：销售费用15000
贷：银行存款
15000
(2借：长期股权投资351000
贷：主营业务收入300000应交税费51000
(2分
同时•：借：主营业务成本160000贷：库存商品
160000(2分
(3借：应收账款34000
贷：应交税费
34000(2分
同时：借：发出商品贷：库存商品
100000
(2分
100000
(4借：固定资产清理200000
贷：应交税费
200000
30000销售费用32000贷；
应
(5借：生产成本60000制造费用28000管理费用
付职工薪酬
150000
180000180000
15000
(6借：财务费用
贷：应付利息
(7借：管理费用
贷：累计折1日15000
(8借：应收账款800000
贷：预计负债
800000
(9借：利润分配500000
贷：本年利润
500000
借：盈余公积300000
(10
贷：利润分配300000
评分标准：第2、3题各4分，其余每小题3分。借贷方向、科目及金额必须全部正确，方可给满分；
其中部分正确者，酌情给分。五、计算题(共10分
19.
(1发行债券的折价=实际发行价15366680-面值20000000-4633320元(2各期(半年的应付利
息=面值20000000X票面利率4264-2-400000元(3第1期分摊的折价一本期实际利息费用一本期应付利息
-384167-400000-15833元
(42009年6月30日的摊余成本一期初摊余成本十本期摊销折价-15366680+15833-15382513元
(5到期应偿付的金额二债券到期面值+最后一期应付利息二20400000元评分标准：每个指标2分，计
算过程与结果各1分。六、综合题(共13分
20.
⑴2月15日实际收到的销货款-500000X(1-2%+85000=575000元5月9日应退还的销货款一原
收款575000元
(2①销售商品时：
借：应收账款
585000
85000同时：借：主营业务
贷：主营业务收入500000应交税费一应交增值税(销项税额
300000成本
贷：库存商品②收到货款时■:借：银行存款
300000
575000财务费用10000
贷：应收账款585000③确认退货时：借：主营业务收入
500000
10000应交税费一应交增值税(销项税额85000(红字:同时:
贷：应付账款575000财务费用借：库存商品
300000
300000评分标准：与第四、五题相同。
贷：主营业务成本
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